الأربعاء، 4 فبراير 2009

قائمة المركز المالى


عندما تفكر فى بدء مشروع ما وتبدأ فى تجهيز المقر الإدارى والمخازن والإنفاق على التأسيس فقد يكون الأمر بسيطا إن كنت شخصا منظما ، فسوف يمكنك أن تعرف ما هو المبلغ الذى أنفقته على المشروع ووضعته فى ممتلكات بالتحديد


أما عندما يبدأ العمل وتبدأ فى شراء بضاعة وبيعها لعملاء سواء قمت بالتحصيل نقدا أوأتممت الصفقة بالدين وتجد أرصدة حسابات بالبنوك وبضاعة بالمخازن وحركة مشتريات ومبيعات جديدة وتتعدد المعاملات الماليه فإن ذاكرتك لن تكون كافيه


ولن تعلم وقتها ما هى ممتلكاتك وديونك بالتحديد ، وسوف تختلط حساباتك الشخصيه بحسابات الشركه ويصبح الامر معقداً


فى هذه الحالة يجب أن تبدأ فى الأستعانه بعلم المحاسبة كى تعرف مالك وما عليك ..


وتعتبر قائمة المركز المالى إحدى القوائم الماليه الأساسية التى تعتمد عليها الشركة ، وهي قائمة أو تقرير يوضح الوضع المالي للشركة من حيث ما لها من أصول وما عليها من التزامات في تاريخ معين ، وتحتوي على:



أولاً: الأصـول Assets
وتنقسم إلى مجموعتين أساسيتين:


[ أ ] الأصول الثابتة Fixed Assets
وهي عبارة عن أصول يتم اقتناءها لخدمة المنشأة لعدد من السنوات وتكون في الأساس غير معدة للبيع.
مثل الأراضي والمباني والآلات والمعدات ووسائل النقل.
كما يمكن أن تحتوي الأصول الثابتة على أصول غير ملموسة مثل: الشهرة Goodwill وحقوق الامتياز Franchises وخلافه.


[ب] الأصول المتداولة Current Assets
عبارة عن أصول يمكن تحويلها إلى نقدية خلال عام أو أقل من خلال دورة التشغيل العادية للشركة.


• أرصدة النقدية المحتفظ بها في المنشأة ولدى البنوك والمتاحة لمتطلبات التشغيل الجاري
•المخزون: مواد خام – تحت التشغيل – تامة الصنع.
•العملاء Accounts Receivables ناتج البيع بالأجل لعملاء الشركة.
•استثمارات مالية Marketable Securities: اذون خزانة – أسهم – سندات.
•المصروفات المقدمة: مصروفات تم دفعها مقابل خدمة لم يتم الحصول عليها بعد.


ثانياً: الخصوم Liabilities
هي التزامات الشركة سواء من تمويل أو من معاملات تجارية ، وتنقسم إلى:

[ أ ] خصوم طويلة الأجل Long-Term Liabilities
التزامات مستحقة خلال فترة سنة أو أكثر وغالباً تنشأ لأهداف تمويلية طويلة الأجل ، وتحتوى على بنود من القروض من البنوك والسندات المصدرة.

[ب] الخصوم المتداولة Current Liabilities
التزامات مستحقة على الشركة خلال فترة أقل من سنة وغالباً تنشاً لأهدف تشغيلية وتحتوى على:

•بنوك سحب على المكشوف (Over draft): وهو أحد أنواع الائتمان المصرفي.
•الأجزاء الجارية المستحقة السداد من الالتزامات طويلة الأجل
•الموردين: وهو ناتج الشراء من الموردين بالأجل.
•توزيعات الأرباح المستحقة السداد أو دائنو توزيعات الأرباح.
•مصروفات مستحقة: مصروفات مستحقة على الشركة ويجب سدادها خلال سنة بسبب استحقاقها فعلياً خلال العام.
•الإيرادات المقدمة: إيرادات قامت الشركة بتحصيلها وتخص فترة محاسبية أخرى.

ثالثاً: حقوق الملكية Owners’ Equity
هي عبارة عن قيمة ما يمتلكه الملاك (المساهمون) في الشركة ، وهي عبارة عن الفرق بين بنود الأصول والخصوم. وتنقسم إلى:

•رأس المال المدفوع Paid in Capital
•الاحتياطيات Reserves
•الأرباح المحتجزة Retained Earnings
•الأسهم الممتازة Preferred Stocks

وقد تم تبويب عناصر قائمة المركز المالي في شكلها (الرأسي) الجديد إلى ما يلي على الترتيب:
1. الأصول الثابتة
2. الأصول المتداولة
3. الخصوم المتداولة
4. حقوق الملكية
5. الخصوم طويلة الأجل


ويعتبر تحديد الأصول والالتزامات المتداولة من المصادر الهامة للمعلومات التي تساعد مستخدمي القوائم المالية عند تحليلهم للمركز المالي للمنشأة ، ويطلق على الفرق بين الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة اصطلاح "صافى الأصول المتداولة" أو " رأس المال العامل"ويتم تبويب الأصول والالتزامات إلى متداولة وغير متداولة بتحديد أصول والتزامات المنشأة التي تدور بصفة مستمرة في إطار دورة التشغيل العادية ، ويستند هذا التبويب إلى ما إذا كانت بنود الأصول تستنفذ وبنود الالتزامات تسوى خلال عملية تولد الإيرادات أثناء دورة التشغيل العادية للمنشأة وهى عادة تمثل متوسط الفترة التي تنقضي فيما بين حيازة الخامات التي تدخل في التشغيل وتحقق التدفق النقدي النهائي بالمنشأة.


تصوير قائمة المركز المالى :



قائمة المركز المالي فى / /
الأصول طويلة الأجل :
الأصول الثابتة :تكلفة الأصول الثابتة إهلاكات الأصول الثابتةصافى الأصول الثابتة (1)
الأصول طويلة الأجل الأخرى :
مشروعات تحت التنفيذ (2)


استثمارات مالية طويلة الأجل (3)
إجمالي الأصول طويلة الأجل 4 = (1+2+3)
الأصول المتداولة :
بنود الأصول المتداولة (مخزون - نقدية بالصندوق والبنوك ....)إجمالي الأصول المتداولة (5)
الالتزامات المتداولة :
بنود الالتزامات المتداولة (بنوك دائنة - دائنون و أوراق دفع ....)إجمالي الالتزامات المتداولة (6)
رأس المال العامل7= (5-6)
إجمالي الاستثمار 8 = 4+7


ويتم تمويله كما يلي :
حقوق المساهمين :
بنود حقوق المساهمين (رأس المال المدفوع - الاحتياطات الأرباح المرحلة....)إجمالي حقوق المساهمين (9)
الالتزامات طويلة الأجل :
بنود الالتزامات طويلة الأجل (قروض بنكية - جارى المساهمين ....)إجمالي الالتزامات طويلة الأجل (10)


إجمالي تمويل رأس المال العامل والأصول طويلة الأجل11 = (9+10)

هناك 39 تعليقًا:

  1. حساب جارى المساهمين ,, عبارة عن قيمة تم استلامها من المساهمين بالشركة عن طريق تحويلات على الحاسب بالبنك ... ولكن لم يتم اثباتهم فى السجل التجارى للشركة حيث ان المبلغ المشار اليه تم تحصيله على فترات متقطعة

    ردحذف
  2. فما هى المشاكل التى تواجه ترك هذا الحساب مفتوح وعدم زيادة راس المال به ؟
    برجاء الرد والاهتمام

    ردحذف
  3. الأخ العزيز
    يسعدنى الرد على سؤالك لكن يبدو أن السؤال غير مكتمل
    ما هو الحساب الذى تقصد ؟؟

    ردحذف
  4. سيدى العزيز الحساب المقصود هو حساب جارى المساهمين
    لقد تم استلام مبالغ من المساهمين لواجه التزامات ومصاريف الشركة وسيتم ردها حين تحقيق ايرادات من نشاط الشركة
    وشكرا

    ردحذف
  5. الأخ العزيز

    السؤال عن جارى المساهمين والمشاكل التى تواجه ترك هذا الحساب مفتوح وعدم زيادة راس المال به

    فى البداية أحب ان أوضح أن حساب جارى المساهمين هو أحد بنود الألتزامات على الشركة وليس له علاقة بحقوق الملكية
    وفى الواقع لا توجد مشاكل فى ترك حساب جارى المساهمين حيث يعتبر ذلك الحساب من وجهة نظر التحليل المالى أحد بنود التمويل الآمنه
    لأنه على سبيل المثال ليس له فوائد أو آجال استحقاق محددة كالقروض البنكية
    وتكون المشكلة الوحيدة التى قد تواجه الشركة ترك هذه الحسابات هى عند تقييم الموقف الائتمانى للمنشأة من أحد الاطراف الخارجية حيث ترفع نسبة الديون إلى حقوق الملكية

    ردحذف
  6. الاخ العزيز
    شكرا على الرد وهل يجوز اعتماد الميزانية فى اخر العام بدون تسويه هذا الحساب ؟

    ردحذف
  7. على حد علمى لا يوجد ما يمنع ذلك ومعظم القوائم المالية المعتمده من مراقبى الحسابات بها حسابات جارى المساهمين ، يمكنك الاطلاع على بعض القوائم المالية للشركات المسجله فى بورصه الأوراق المالية على بعض مواقع نشر المعلومات

    ردحذف
  8. ماتأثير التكلفه والنفقه والاصل والمصروف والخساره على قائمه المركز المالي ؟؟ وشكرا

    ردحذف
  9. السلام عليكم أخى العزيز
    فى البداية لى طلب صغير ممن يرسل بسؤال أن يعرف عن نفسه بالاسم أو البريد الالكترونى لسهوله التواصل

    أما السؤال الأخير فهو أقصر سؤال يمكن أن يسأل وأجابه أطول مما تتوقع فأنت تريد أن توجز علم المحاسبة فى سؤال
    يمكننى أن أجيب بنفس الاختصار
    الأصول هى نفقات تتم ولا تؤثر على قائمة الدخل وانما يتم تسجيلها فى قائمة المركز المالى فى جانب الأصول لأنها تخدم فترات محاسبية متعددة ويتم تخفيض قيمة الأصل بمبلغ الاهلاك والذى يؤثر بدورة على قائمة الدخل كمصروف
    و أن أثر المصروفات والخسائر على قائمة المركز المالى هو تخفيض حقوق الملكية

    بالتأكيد كان يسعدنى الاجابه عن هذا السؤال باستفاضه مناسبةولكن لا يتسع المجال هنا لشرح منهج كامل فى المحاسبة المالية
    وشكرا لاهتمامك وتمنياتى بالتوفيق

    ردحذف
  10. شكرا لك استاذي على الاجابه ولا تزعل انا من العجله على طول وضعت اسم مجهول ,,مره ثانيه شكرا لك

    ردحذف
  11. أهلا بك ويشرفنى الاجابه على جميع الأسئله فى حدود علمى إن شاء الله

    ردحذف
  12. عزيزى ا/وليد
    برجاء الافادة عن بند خصم مكتسب او مسموح به
    من اى جزءمن شجرة الحسابات يتم فتح هذا الحساب ....الاصول او الخصوم ؟
    برجاء الافادة

    ردحذف
  13. الخصم المكستب والمسموح به يتم فتحها فى دليل الحسابات مرتبطه ببنود قائمة الدخل وليس المركز المالى (الأصول و الخصوم)
    ويمكن اعتبار الخصم المكتسب أحد بنود الإيرادات والخصم المسموح به أحد بنود المصروفات

    ردحذف
  14. هل أستطيع كتابة مثال غير محلول وأحصل على الحل؟؟؟

    ردحذف
  15. طبعا صعب يا مريم أن أقوم بحل أمثلة وإلا سيتم فتح المدونه للإجابة عن الواجب المنزلى للطلبه وسيبدأ كل من يعطيه الدكتور فى الجامعة سؤال للحل ، بإرساله هنا للحصول على اجابه مباشرة بدلا من ان يقوم بواجبه فى الحل والاجتهاد
    لكن يكمن ان تكتبى السؤال واجابته من وجهة نظرك وأقوم بالتصحيح وارشادك لطريقة الحل
    وشكرا لمتابعتك

    ردحذف
  16. شكرا لك يااستاذ علي المجودات الجباره
    كانت هنالك ارباح في السنه الماضيه في هذا العام كانت نتيجته في 31 ديسمبر خساره كيف تتم معالجة هذا الامر؟

    ردحذف
  17. أستاذ أنور
    أرباح السنه الماضية كانت فى المركز المالى لنفس السنه فى بند أرباح العام فى قائمة المركز المالى
    وفى السنه الحالية يتم وضع خسائر العام فى حساب خسائر العام فى قائمة المركز المالى ويتم توزيع أرباح العام الماضى على المساهمين أو تحويلها إلى حسابات أخرى وهى الأرباح المرحلة وحسابات الاحتياطيات
    وفى النهايه كل هذه الحسابات تصب فى حساب حقوق الملكية أى ان ارباح العام الماضى فى حالة عدم توزيعها سوف تزيد من اجمالى حقوق الملكية وخسائر العام سوف تقلل بنفس قيمتها من اجمالى حقوق الملكية

    ردحذف
  18. هل يعتبر عرض القوائم المالية افشاء سر المشروع

    ردحذف
  19. بالتأكيد لا يعتبر عرض القوائم المالية افشاء لسر المشروع ان كنت تقصد التقنيات وما يسمى Know how
    فالأرقام الواردة لا تعبر سوى عن بيانات تاريخيه

    ردحذف
  20. جزاكم الله خير على واتمنى ان اكون متواصل معكم ان شاء الله

    ردحذف
  21. الله يعطيكم الف عافيه مشكورين مع تحبي واحترامي لكم شووق

    ردحذف
  22. شكرا جزيلا أخى الكريم ويسرنى أيضا التواصل معكم هنا أو على
    http://www.facebook.com/home.php?#!/group.php?gid=62506503768

    ردحذف
  23. سعاد الهادي20 مايو 2010 في 1:30 م

    أشكركم على هذه المعلومات وأريد منكم معرفة الفرق بين الإحتياطيات والأرباح المحتجزة

    ردحذف
  24. أستاذه سعاد ببساطه الأرباح المحتجزه فى قائمة المركز المالى هى أرباح يمكن توزيعها على المساهمين فى سنوات قادمة اما الاحتياطيات فهى أجزاء من الأرباح يتم احتجازها لأسباب قانونية أو بغرض التوسعات أو للاحتياط لأى أهداف مستقبليه مخططه

    ردحذف
  25. شكراً أستاذ وليد على الإجابة على سؤالي وأتمنى علكم أن تجيبني على هذا السؤال بأسرع ما يمكن لأن الأحد القادم مطلوب مني والسؤال هو : كيف يتم ترجمة القوائم المالية للشركات الدولية التي تمارس أنشطة مختلفة

    ردحذف
  26. استاذه سعاد يشرفنى دائما الإجابه على اسئلتكم
    بالنسبه لترجمه الفوائم المالية للشركات الدوليه فالإجابه على السؤال إن كنت فهمته بشكل صحيح لا تتسع لها المدونه وأنصحك بالرجوع لإحد كتب المحاسبة الدولية ، وتمنياتى بالتوفيق

    ردحذف
  27. السلام عليكم اخ وليد اريد معرفة هل المخصصات توضع تحت بنذ حقوق الملكية كما هل الاحتياطيات توضع ضمن الارباح المحتجزة ،واذا لم تظهر الارباح المحتجزة كبذ صريحفي قائمة المركز المالي ما هي البنوذ التي تكون تحت الارباح المحتجزة ولكم جزيل الشكر بانتظار ردك الكريم

    ردحذف
  28. عليكم السلام
    بالنسبة للمخصصات فهى ليست من ضمن حقوق الملكية وإنما هى احد بنود الالتزامات
    اما الاحتياطيات فهى من ضمن البنود المكونه لحقوق الملكية والتى غالبا تتكون من :
    - رأس المال المدفوع
    - الأحتياطى القانونى
    - الاحتياطيات الأخرى
    - الأرباح المحتجزه
    - أرباح (خسائر )العام

    ردحذف
  29. السلام عليكم
    اود معرفه ماهو سبب تغير شكل قائمة المركز المالى من حساب من جانبين الى الشكل الحالى ؟
    وماهى اهمية جملة الاستثمار فى الميزانية؟

    ردحذف
  30. عليكم السلام
    الأخت حنان
    تم تغيير شكل قائمة المركز المالى منذ زمن طويل وهذا المقال قديم جدا ونشرته على عدة مواقع منذ سنوات طويلة
    أما بالنسبة للتغيير فقد جاء بشكل رئيسى لتوحيد شكل العرض وبالتالى امكانية التحليل والقياس
    فالتزام جميع الشركات بشكل موحد للعرض يتيح لقارىء القوائم المالية امكانية المقارنه والتحليل
    وبالنسبة لإجمالى الاستثمار فهو موجود بهدف استخراج بعض النسب المالية وللمقارنه مع اجمالى التمويل حيث أصبح جانبى الميزانيه فى شكل العرض الحديث هما اجمالى الاستثمار واجمالى التمويل بدلا من إجمالى الأصول واجمالى الالتزامات فى شكل العرض القديم

    ردحذف
  31. شكرا لكم

    ردحذف
  32. السيد وليد نبيه

    شكراً على هذه الدراسة المهمة
    أرجو منك تبيين المؤشرات المالية لقائمة المركز المالي ؟
    أرجو الاجابة بأسرع وقت ممكن
    ولكم جزيل الشكر سلفاً

    ردحذف
  33. شكرا أستاذ محمد ويمكنك مراجعة المقال على الرابط التالى لمعرفة مجموعة من المؤشرات المستخدمه لدراسه كفاءة الهيكل التمويلى (نسب الرفع المالى) ورأس المال العامل (مؤشرات الكفاءة)
    http://waleednabih.blogspot.com/2009_01_01_archive.html

    ردحذف
  34. السلام عليكم استاذ وليد
    انا عندي اكثر من سؤال عت التحليل المالي
    اقدر ارسلك عالايميل ؟؟
    تحياتي ,,,, روان

    ردحذف
  35. عليكم السلام روان
    يمكنك الإرسال على البريد الالكترونى وان شاء الله يسعفنى الوقت للرد على جميع استفساراتك

    ردحذف
  36. مشكور جدا جدا

    ردحذف

يشرفنا تعليقك على الموضوعات

Sitemeter